Stravenky a stravenkový paušál se v České republice těší velké oblibě, troufám si tvrdit, že se jedná o jeden z nejpopulárnějších zaměstnaneckých benefitů. Od příštího roku tento benefit ale čekají velké změny ve formě sjednocení pravidel pro tzv. příspěvek na stravování.
Již v roce 2021 nastala menší revoluce ve formě stravenkového paušálu, o kterém jsem vás informovala.
Na příští rok je však plánovaný převrat. Doteď jsme byli zvyklí na to, že pro stravenky a stravenkový paušál platila odlišná pravidla. Stravenky si jely vlastní režim, kdy bylo jedno, jak vysoká částka byla na stravence, zaměstnavatel dostal do nákladů sice jenom 55% část (s limitem), ale u zaměstnance byla celá stravenka osvobozena od daně z příjmu i pojistného. Důvodová zpráva nového zákona říká, že bylo nadužíváno tzv. „manažerských“ stravenek, kdy zaměstnanci na vyšších pozicích brali denní stravenky v řádu tisíců korun. Pro zaměstnavatele se sice jednalo o téměř 100% daňově neuznatelný náklad, nicméně dostal tak k zaměstnanci „peníze“, které nepodléhaly dani ani odvodům.
I proto bylo shora rozhodnuto, že dostaneme přes prsty a stravenky začínají po téměř 30 letech přebírat nový režim, který zavedl právě stravenkový paušál.
Příspěvek na stravování – od 1.1.2024
Od 1.1.2024 se tedy systém pro stravenky a stravenkový paušál sjednotí, a to pod novým názvem příspěvek na stravování. Důležitou roli pro tento příspěvek bude hrát částka, která se stanoví jako 70 % z horního limitu stravného při pracovní cestě od 5 do 12 hodin, pro rok 2024 tedy 116,20 Kč. Tento limit určuje hranici pro odvody, a to následovně:
do limitu (pod 116,20 Kč) | nad limit (nad 116,20 Kč) | odvody z nadlimitní částky | |||
daň | SP | ZP | |||
zaměstnanec | osvobozeno od daně i pojistného | podléhá odvodům daně i pojistného | 15 % | 7,1 % | 4,5 % |
| zaměstnavatel | daňově uznatelný náklad | daňově uznatelný náklad | – | 24,8 % | 9 % |
Stravenky i stravenkový paušál tak čeká naprosto totožný daňový režim a je tedy nově úplně jedno, zda zaměstnanci dáte do ruky stravenku, nebo mu peníze rovnou pošlete přímo na bankovní účet spolu se mzdou. V současné chvíli tedy vůbec nevidím důvod pro užívání stravenek (vyšší administrativní náklady, poplatky za zpracování, vyšší časová náročnost s jejich distribucí mezi zaměstnance).
Příklad (rok 2024):
Zaměstnavatel poskytuje zaměstnanci příspěvek na stravování ve výši 200 Kč (ať fyzické stravenky, nebo stravenkový paušál). V měsíci bylo 20 pracovních dní.
do limitu (pod 116,20 Kč * 20 dní) | nad limit (nad 116,20 Kč * 20 dní) | odvody z nadlimitní částky | |||
daň | SP | ZP | |||
| zaměstnanec | 2.324 Kč osvobozeno | 1.676 Kč podléhá dani a odvodům | 251,40 Kč | 119,00 Kč | 75,42 Kč |
| zaměstnavatel | 2.324 Kč daňově uznatelný náklad | 1.676 Kč daňově uznatelný náklad | – | 415,65 Kč | 150,84 Kč |
Rekapitulace příkladu:
Zaměstnanec dostane v rámci příspěvku na stravování 3.554,18 Kč [20 * 200 – (251,40 + 119,00 + 75,42)].
Zaměstnavatele tento benefit vyjde na 4.566,49 Kč [20 * 200 + (415,65 + 150,84)]. Z toho 2.324 Kč bude daňově neuznatelný náklad a 2.242,49 Kč bude daňově uznatelný náklad.
Z mého pohledu je tedy nejvhodnější zvolit ve směrnici částku, která se vleze do limitu pro osvobození od daně a odvodů. A pokud chcete zaměstnanci přilepšit, tak mu dejte raději něco odměnou. Nezavážete se k povinnosti tuto částku vyplácet pravidelně a režim zdanění bude totožný. 🙂
Poslední alternativou ke stravenkám a stravenkovému paušálu je dlouhodobě závodní stravování. Vzhledem k velikosti mých klientů se však s tímto typem stravného nesetkávám, a i proto se mu nebudu více věnovat.
V případě, že chcete se správným nastavením benefitů v novém roce poradit, tak se mi neváhejte ozvat a spolu se na to podíváme. 🙂 .